離岸金融的國(guó)際避稅
所謂國(guó)際避稅，系指跨國(guó)納稅人利用兩個(gè)以上國(guó)家或地區(qū)的稅法，以及國(guó)際稅收的差別，規(guī)避或降低其個(gè)人或法人總納稅額的行為。其中最常見(jiàn)的模式是在如稅率較低或者豁免的地區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移收入及利潤(rùn)，從而實(shí)現(xiàn)避稅。
世界各國(guó)的法律對(duì)避稅是否屬于納稅規(guī)劃界定存在較大分歧。有的國(guó)家認(rèn)為避稅屬于納稅籌劃，因納稅人根據(jù)稅法負(fù)擔(dān)其法定納稅義務(wù)，如稅法沒(méi)有要求或有漏洞和空白，納稅人可以不交稅。
納稅籌劃本質(zhì)上是一種“不違法行為”，進(jìn)行納稅籌劃時(shí)在主觀(guān)上必須做到以法律為準(zhǔn)繩，嚴(yán)格按國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)和政策辦事。首先，納稅人的納稅籌劃要在稅法許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。征納關(guān)系是稅收的基本關(guān)系，稅收法律是規(guī)范征納雙方關(guān)系的共同準(zhǔn)繩，納稅人有義務(wù)依法納稅，也有權(quán)利依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇。
避稅型離岸金融市場(chǎng)以英屬維爾京群島（BVI）、開(kāi)曼群島為代表，其特點(diǎn)是市場(chǎng)所在地政局穩(wěn)定，稅賦低，沒(méi)有金融管制，可以使國(guó)際金融機(jī)構(gòu)達(dá)到逃避資金監(jiān)管和減免租稅的目的。
有的國(guó)家則把避稅分為正當(dāng)避稅和不正當(dāng)避稅兩種，將其中的正當(dāng)避稅稱(chēng)之為納稅籌劃，在法律上不予反對(duì)。中國(guó)對(duì)避稅的概念法律，僅散見(jiàn)于稅收的政策文件之中而沒(méi)有清楚表述，普遍的看法是反對(duì)非法避稅（不正當(dāng)避稅）和默認(rèn)合法避稅（正當(dāng)避稅）。
而離岸金融選擇不同離岸地進(jìn)行操作達(dá)到避稅目的，原本就是跨境金融運(yùn)作的優(yōu)勢(shì)特征之一，因此離岸金融監(jiān)管也同時(shí)允許一定的法律規(guī)避及稅務(wù)規(guī)避。但許多人并不了解：避稅行為之底線(xiàn)是不得嚴(yán)重侵害公眾利益及公眾秩序，否則避稅行為有被宣告無(wú)效的風(fēng)險(xiǎn)。
舉例而言，包含許多香港外資私人銀行家都誤認(rèn)BVI公司等同于“保密公司”，因此介紹客戶(hù)單純地設(shè)立一家BVI公司或者薩摩亞公司，就可以達(dá)到避稅保護(hù)資產(chǎn)的功能，但事實(shí)上，只要是公司性質(zhì)存在的法人，其股東便為公開(kāi)訊息而并不受保護(hù)。
BVI在前方監(jiān)管公司架構(gòu)等，與其他金融中心和國(guó)際金融反洗錢(qián)特別工作小組等監(jiān)管機(jī)構(gòu)合作。依照法律，所有注冊(cè)中介必須對(duì)客戶(hù)提供的注冊(cè)資料進(jìn)行收集并做盡職調(diào)查。而從2009年底，BVI與中國(guó)政府簽訂了稅收信息交換協(xié)議（TIEAs），意味著在滿(mǎn)足一定條件的情況下，中國(guó)政府可以請(qǐng)求BVI政府提供某些BVI注冊(cè)的企業(yè)或其股東的相關(guān)信息。一個(gè)中國(guó)內(nèi)地居民企業(yè)在BVI擁有公司，仍然會(huì)被要求根據(jù)居住地的法律來(lái)交稅。
此外，法律為稅務(wù)規(guī)劃基礎(chǔ)，如果企業(yè)納稅籌劃明顯正確，稅務(wù)部門(mén)如其認(rèn)定為錯(cuò)誤，企業(yè)可透過(guò)法律武器更正錯(cuò)誤。而非國(guó)內(nèi)的模式，在納稅籌劃方案沒(méi)有得到稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)可的狀況下，以設(shè)法托熟人、找關(guān)系與稅務(wù)機(jī)關(guān)“溝通”達(dá)到目的。
納稅籌劃方案能否成功最終取決于稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)定，但稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)定依據(jù)的是稅法，實(shí)際上納稅籌劃的成功，更多的是納稅人對(duì)稅收優(yōu)惠政策的準(zhǔn)確把握、稅法中漏洞或缺陷存在的深入研究以及可選擇性會(huì)計(jì)政策的靈活運(yùn)用，而不是和稅務(wù)部門(mén)兜圈子的結(jié)果。
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